Как оформить использование имущества, одного из учредителей фирмы?

Способы передачи учредителем имущества организации

Как оформить использование имущества, одного из учредителей фирмы?

Организация на ОСНО. Вид деятельности – производство красок, купля-продажа лаков, красок. У единственного учредителя есть станок. Как учредитель может передать этот станок организации для дальнейшего использования в производстве?

Вопрос: Организация занимается куплей продажей лаков, красок (полная система налогообложения). Хотели-бы наладить производство красок. У учредителя – единственного (100%), есть станок (без документов), приобретен около 2 недель назад.

Ориентировочная (рыночная) стоимость станка около 100 тыс. Каким образом учредитель может передать организации станок? Так, чтобы организация могла использовать его в производстве, возможно амортизировать, улучшать (докупать запчасти 30-50 тыс.

за запчасть), использовать как основное средство, или нельзя как основное средство? Если на забалансовый счет, то можем использовать его в производстве? Возможно сделать так, что-бы учредитель после улучшений смог изъять станок из организации? (забрать обратно) Какие тут правила? Это либо во временное пользование, либо передать все права?

Кто является собственником имущества, переданного в уставный капитал, – организация или учредитель (участник, акционер) организации

Ответ: Ниже в развернутом ответе приведено описание основных способов, которые организации используют при получении имущества от учредителя компании, в т.ч. основные плюсы и минусы, а также налоговая нагрузка по каждому из них. В любом из этих способов организация сможет использовать станок в производстве.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Если Ваша компания намерена отражать полученное имущество в составе основных средств и уменьшать налоговую базу путем амортизационных отчислений, то наиболее оптимальным способом является покупка станка у учредителя.

Ведь в общем случае в составе основных средств учитывается собственное имущество компании. Однако в такой ситуации учредитель не сможет впоследствии забрать станок у компании, ведь право собственности на него перейдет к организации.

Зато не возникнет проблем с учетом в составе расходов стоимости ремонта или модернизации станка.

Если учредитель намерен забрать станок через какое-то время, то наиболее оптимальным будет арендовать у него этот станок. В этом случае компания сможет без проблем учесть в составе расходов текущий ремонт станка. Если договором аренды будет предусмотрена обязанность арендатора по проведению капитального ремонта, то и эти затраты компания сможет учесть при расчете налога на прибыль.

Еще читайте: Движение имущества между учреждениями: учет у передающей стороны

Обоснование

ТОП-7 способов, которыми компании легализуют имущество, купленное до их создания или переданное учредителями

Редакция журнала РНК с помощью аудиторов, налоговых консультантов и других специалистов-практиков (список экспертов приведен ниже) подготовила перечень из семи возможных способов легализации указанного имущества, чаще всего применяемых на практике.

Отметим, что у большинства способов из этого перечня есть определенные минусы, прежде всего в плане налогообложения.

Причем неблагоприятные налоговые последствия и дополнительные расходы на уплату налогов возможны как для организации, так и для ее учредителей (физических лиц).

Кроме того, при выборе наиболее подходящего варианта целесообразно исходить из того, намерен ли учредитель передать компании право собственности на имущество либо планирует предоставить его лишь в пользование.

Зачастую владельцы бизнеса специально оформляют дорогостоящее имущество на себя или других физических лиц, а не на компанию, чтобы налоговики либо другие кредиторы не смогли изъять его в счет погашения налоговой или иной задолженности.

1. Организация выкупает имущество у учредителя

Самый простой, безопасный и очевидный способ легализации активов, предоставленных в распоряжение компании ее учредителями, — купить их у этих лиц. Но такой способ подходит лишь в тех случаях, когда учредитель действительно намерен передать имущество в собственность юридического лица, а организация располагает денежными средствами, необходимыми для полного расчета с ним.

Для оформления указанной сделки обычно составляют договор купли-продажи и акт приема-передачи имущества. Хотя нередко ограничиваются оформлением только закупочного акта, дополняя его условиями оплаты и передачи имущества, а также реквизитами и подписями сторон (подробнее читайте ниже).

Как грамотно составить закупочный акт, чтобы у налоговиков не возникло претензий

Все сделки между организацией и физическим лицом, не требующие нотариального оформления, должны совершаться в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Эта форма будет соблюдена даже без подписания сторонами договора купли-продажи, если в закупочном акте отразить не только реквизиты этого документа, но еще и основные условия сделки.

Примерный образец такого документа приведен в статье «Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете приобретение имущества у физического лица»

В большинстве случаев покупка имущества у учредителя не влечет неблагоприятных налоговых последствий ни для организации, ни для учредителя. Ведь при расчете налога на прибыль организация сможет учесть расходы на приобретение этих активов:

— либо единовременно как материальные расходы, если стоимость не превышает 40 000 руб. за единицу. В этом случае расходы отражаются на дату передачи активов в производство (п. 1 ст. 254 и п. 2 ст.

272 НК РФ);
— либо равными частями по мере начисления амортизации, если первоначальная стоимость объекта превышает 40 000 руб. и срок его полезного использования составляет более 12 месяцев (п. 2 ст. 259 и п.

3 ст. 272 НК РФ).

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/109670-sposoby-peredachi-uchreditelem-imushchestva-organizatsii

Безвозмездное пользование и аренда имущества учредителя – особенности налогообложения и налоговые риски — Audit-it.ru

Как оформить использование имущества, одного из учредителей фирмы?

Кочетков Юрий Владимирович, генеральный директор «Бурмистр.ру»
www.burmistr.ru

Начинается бизнес у всех примерно одинаково – с осознания того, что пора… Следующий вопрос – где взять офис, компьютеры, столы и прочее имущество. Если денег достаточно – можно купить всё самое необходимое и начать работать.

Если же денег на покупку имущества у компании нет, можно использовать в деятельности организации имущество учредителя.

В данной статье мы рассмотрим особенности налогообложения безвозмездного пользования и аренды имущества, так как это основные варианты оформления использования имущества учредителя в деятельности созданной им компании.

«Официально» использовать в деятельности организации имущество учредителя можно разными способами.

Некоторые из них, например безвозмездная передача имущества, «неинтересны», так как учредитель – физическое лицо теряет право собственности на данное имущество, не получая ничего взамен.

Гораздо «интереснее» способы передачи прав пользования имуществом, а именно заключение договора аренды или договора безвозмездного пользования, так как при этом собственник не теряет право собственности на имущество.

1.  Оформить договор безвозмездного пользования

Организация, использующая в своей деятельности имущество физических лиц, может оформить данные взаимоотношения договором безвозмездного пользования имущества.

Договор безвозмездного пользования регулируется статьей 689 Гражданского кодекса РФ.

По данному договору одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть туже вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п.1 ст.689 ГК РФ)

Заключение договора безвозмездного пользования «выводит из тени» использование имущества, следовательно, при соблюдении условий экономической обоснованности и документальной подтвержденности, позволяет ссудополучателю учитывать расходы на содержание, ремонт и обслуживание имущества в расходах по налогу на прибыль и УСН. При этом никаких выплат ссудодателю не производится, а значит, нет необходимости выступать в роли налогового агента и уплачивать НДФЛ (ст.209 НК РФ). Это, безусловно, плюс для любого налогоплательщика.

Однако, у такой схемы есть и минусы.

Получение организацией права пользования вещью приводит к возникновению у организации внереализационного дохода (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98)) .

Величина полученного от безвозмездного пользования имущества внереализационного дохода определяется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ. Данная цена не может быть ниже:

– определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль» остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу;

– затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п.8 ст.250 НК РФ).

Особенно тщательно надо подойти к определению величины внереализационного дохода в ситуации, когда собственником имущества, передаваемого организации в безвозмездное пользование, является её руководитель (учредитель).

С учетом конкретных обстоятельств юридическое лицо и его руководитель могут быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле статьи 20 НК РФ ( Президиум Высшего арбитражного суда РФ Информационное письмо от 17 марта 2003 г.

№ 71 ).

Сослаться на пп.11 п.1 ст.

251 НК РФ, согласно которой если физическое лицо, является учредителем с долей больше, чем 50%, то имущество, полученное от этого физического лица, безвозмездно не формирует доход, облагаемым налогом на прибыль, в данном случае не получится. Ведь, как указано в п. 2 Информационного письма от 22.12.2005 N 98 Президиума ВАС РФ , данная норма не распространяется на имущество, полученное в безвозмездное пользование.

Таким образом, при заключении между организацией и физическим лицом договора безвозмездного пользования не возникает НДФЛ, однако возникает обязанность уплатить налог на прибыль со стоимости полученного в пользование имущества.

2.  Оформить договор аренды имущества

Еще одним вариантом оформления отношений, возникающих между организацией и физическим лицом по использованию имущества последнего, может быть заключение договора аренды имущества.

В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

На арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды или законом, возлагается обязанность производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества (п.1 ст.616 ГК РФ). Текущий же ремонт и поддержание арендованного имущества в исправном состоянии производится арендатором (если иное не предусмотрено договором аренды) (п.2 ст.616 НК РФ)

Расходы, связанные с арендой имущества, при соблюдении требования их экономической обоснованности и документальной подтвержденности (ст.252 НК РФ):

– учитываются в целях исчисления налога на прибыль в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ);

– учитываются в целях исчисление единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Расходы, направленные на поддержание арендованных основных средств в исправном состоянии, арендодатель может учесть при исчислении налога на прибыль (п.2 ст.253 НК РФ) и УСН (пп.3 п.1 ст.346.16)

Ввиду всего вышесказанного, арендуя у физического лица имущество, организация может списывать в расходы по налогу на прибыль (УСН) все свои затраты связанные с содержанием и эксплуатацией данного имущества.

В отношении исчисления НДФЛ с арендной платы, перечисляемой владельцу имущества – физическому лицу, ситуация не такая однозначная.

Основной вопрос в данном случае – кто должен исчислять и уплачивать НДФЛ с величины получаемой арендодателем (физическим лицом) арендной платы.

Позиция 1. НДФЛ уплачивает арендатор – юридическое лицо, так как оно является налоговым агентом

Доходы физического лица, полученные им от сдачи в аренду имущества, признаются доходами, полученными от источников в РФ (пп.4 п.1 ст.208 НК РФ) и облагаются по ставке 13 процентов (ст.224 НК РФ).

Обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с сумм доходов полученных налогоплательщиком (физлицом) от российских организаций, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ возложена на источник выплат, а именно на российские организации. В данном случае российские организации являются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании вышеизложенного следует, что налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога.

Налоговый агент за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога может быть привлечен к ответственности (п. 5 ст. 24 НК РФ).

Статьей 123 НК РФ установлена ответственность налоговых агентов в случае неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, которое влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Таким образом, при перечислении арендной платы физическому лицу организация арендатор выступает в роли налогового агента, а значит, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Данная позиция изложена так же в Письмах Минфина и налоговых органов:

– Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2009 г. N 3-5-03/455@

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a73/266706.html

Получаем имущество от учредителя: безвозмездная передача и вклад в имущество. журнал

Как оформить использование имущества, одного из учредителей фирмы?

Шишкоедова Н.Н.,
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Курганского филиала АТ и СО,
консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»

Юридические тонкости…

…безвозмездной передачи

     Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества:

    — по договору дарения (гл. 32 ч. 2 ГК РФ);

    — по договору безвозмездного пользования, или ссуды (гл. 36 ч. 2 ГК РФ). 

    При дарении в соответствии со статьей 572 ГК РФ имеет место переход права собственности к одаряемому. Иными словами, деньги, материалы, товары, основные средства или иные ценности, переданные по договору дарения, перестают быть собственностью учредителя и становятся собственностью юридического лица, принявшего дар.

    Если же используется договор безвозмездного пользования (договор ссуды), собственник передаваемой вещи не меняется. Согласно статье 689 ГК РФ в рамках такого договора речь идет лишь о том, что ссудодатель передает вещь в безвозмездное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). При этом, согласно статье 695 ГК РФ, именно ссудополучатель, а не собственник имущества (ссудодатель), обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (если, конечно, иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования). Не случайно к договору ссуды применяется целый ряд правил, установленных для договоров аренды, ведь безвозмездное пользование по большому счету представляет собой «бесплатную аренду».
    Итак, принципиальное различие между двумя способами безвозмездной передачи имущества заключается в том, происходит ли смена собственника:    — в случае дарения собственником имущества становится уже не учредитель, а та организация, которой имущество будет подарено;

    — а в случае использования договора ссуды собственником имущества останется сам учредитель, но пользоваться этим имуществом будет та организация, которой это имущество передано по договору безвозмездного пользования.

     Впрочем, в случае если учредителем, желающим передать имущество безвозмездно, является коммерческая организация — например, какое-нибудь ООО, ЗАО или ОАО — применение договора дарения фактически становится невозможным.

    Ведь, согласно пп. 4 п.1 ст. 575 ГК РФ, дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено. Исключение составляют лишь «обычные подарки», стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

Причем речь здесь идет не о том МРОТ, который в настоящее время составляет 2 300 рублей (а с 1 января 2009 года будет составлять 4 330 рублей), а о той базовой сумме МРОТ, которая применяется для исчисления налогов, сборов, штрафов, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, и которая составляет 100 рублей (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Иными словами, одна коммерческая организация может подарить другой коммерческой организации только то имущество, стоимость которого не превышает 500 рублей.

    Некоторые ограничения существуют и при использовании договора ссуды. Например, согласно п. 2 ст. 690 ГК РФ коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся:    — ее учредителем,    — ее участником,    — ее руководителем    — или членом ее органов управления или контроля. 

    А вот об «обратном» запрете ничего не сказано, из чего следует, что учредитель вполне может пере- дать имущество в безвозмездное пользование учрежденной им организации.

    Впрочем, свои «недостатки» есть и у договора ссуды. Как мы уже отметили, согласно статье 689 ГК РФ ссудополучатель обязан будет вернуть ссудодателю «ту же вещь» в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). Следовательно, нельзя передать по договору безвозмездного пользования материалы или товары, которые получатель использует при производстве продукции или перепродаст, и уж тем более деньги, ведь тогда он не сможет вернуть те же самые материалы, товары или деньги. Поэтому фактически воспользоваться договором ссуды можно только в том случае, если передавать предполагается здания, транспортные средства, оборудование или иные объекты основных средств (а также нематериальных активов).
 

…вклада в имущество

Источник: //www.referent.ru/40/5451

Как правильно оформить имущество, передаваемое в ООО? :: О юридической деятельности :: Статьи. «ЮрКонсультант»

Как оформить использование имущества, одного из учредителей фирмы?

23.01.2012 / 

Пожалуй, ни одно, Общество с ограниченной ответственностью не будет эффективно работать без имущества, которое необходимо для нормального ведения коммерческой деятельности, для оборудования помещения под офис.

Помимо имущества, организации может потребоваться транспортное средство, промышленное оборудование и прочее имущество.

Его можно приобрести самостоятельно, к примеру, взяв кредит в банке, но целесообразнее внести необходимое имущество, которое есть у учредителей, оформив этот процесс документально.

Зачем необходимо оформление?

Безусловно, любой гражданин может подарить организации, принадлежащее ему имущество без какого-либо оформления. Это на первый взгляд сэкономит время и исключит бумажную работу.

Но, по закону, любое передаваемое имущество необходимо оформить по всем правилам, дабы исключить неблагоприятные последствия для организации.

Поэтому любое имущество должно быть оформлено документально, что позволит не только принять его к учету, но и списать расходы, связанные с его использованием, в случае необходимости.

//www.youtube.com/watch?v=7-5aR8Vidfw

Самыми распространенными являются следующие случаи передачи имущества от учредителя к организации:

  • оплата имуществом своей доли в Уставном капитале ООО;
  • дар;
  • продажа имущества.

Оплата имуществом доли в Уставном капитале ООО

Учредитель может внести принадлежащее ему имущество в качестве оплаты доли в Уставном капитале организации. При этом рыночная стоимость передаваемого имущества определяется на общем собрании участников ООО или утверждается решением единственного участника. Если же рыночная стоимость имущества превышает двадцать тысяч рублей, то  она определяется независимым оценщиком.

Налоговый учет получателя

Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то налогом облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в действующем Налоговом Кодексе РФ.

При передаче имущества в качестве взноса в Уставный капитал Общества, облагаемых  доходов у организации – получателя в этом случае не возникает, поскольку при получении такого имущества она не несет никаких затрат.

Но,  с легкостью можно учесть расходы, связанные с использованием полученного в качестве взноса имущества, в налоговой базе при УСН, при соблюдении условий, установленных в Налоговом Кодексе РФ.

Налоговый учет учредителя

Поскольку учредителем может быть как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый учет передаваемого имущества будет отличаться.

Если учредителем является юридическое лицо, использующее упрощенную систему налогообложения, то в этом случае, получая вместо внесенного имущества долю в Уставном капитале ООО, облагаемых доходов не возникает, также как и расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ.  Не возникает доходов, облагаемых НДФЛ, и в случае, если учредителем выступает  физическое лицо.

В общем, передача имущества рекомендуется для тех Учредителей – физических лиц, которые владеют передаваемым имуществом не более трех лет, а также для Учредителей – юридических лиц.

Дарение имущества

Бывают ситуации, когда имущество желает передать компании ее собственник, и не в качестве доли в Уставный капитал, а просто так. Попросту говоря, собственник его дарит. При этом нужно оформить такое дарение соответствующим договором, заключая который необходимо помнить некоторые нюансы.

С одной стороны, коммерческие организации, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не могут дарить друг другу имущество дороже трех тысяч рублей, а значит, дарение имущества на сумму большую, признается ничтожной сделкой.С другой стороны, если собственником является не организация, а физическое лицо, то стоимость имущества передаваемого в дар организации не ограничивается ничем.

Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством и это прописано в Уставе.

Налоговый учет организации

Налоговый учет имущества принятого в дар у организации получателя, на примере УСН, выглядит следующим образом: стоимость имущества отражается в бухгалтерских документах в день его получения, на основания акта приема – передачи.

Такое имущество считается внереализационным доходом организации, а его стоимость определяется в соответствии со статей 40 Налогового Кодекса РФ и исходя из рыночных цен.

При этом организация, принявшая в дар имущество должна документально подтвердить расчет его рыночной стоимости или воспользоваться услугами независимого оценщика.

Налоговый учет  учредителя

Как у учредителя юридического лица, так и у учредителя физического лица не возникает облагаемых доходов при дарении имущества организации, поскольку отсутствует выгода. Кроме того, у юридических лиц не будет и учитываемых в налоговой базе при УСН расходов.

Дарение имущества является оптимальным вариантом для тех Учредителей, доля которых в Уставном капитале одаряемого ООО превышает  50%.

Исключительно в этом случае у организации, принявшей в дар имущество, не возникнет облагаемых доходов.

Кроме того, и в первом и во втором вариантах передачи имущества от Учредителя к организации, она сможет учесть расходы, связанные, лишь с эксплуатацией имущества.

Источник: //www.uristexpert.ru/useful/articles/yur/37909/

WikiRussJurist.Ru