Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

Обмен товарами и взаимозачет с контрагентом

Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

Вы можете просто договориться с контрагентом об обмене товарами или услугами: например, вы поставляете партию своего товара, а ваш покупатель взамен оказывает вам рекламные услуги. Бартерные сделки привлекательны тем, что экономят деньги, находящиеся в обращении, и помогают продвигать товар.

Иногда складывается такая ситуация, когда у вас и вашего контрагента имеются взаимные задолженности перед друг другом, в этом случае можно их погасить взаимозачетом: деньги по договорам не перечисляются, а просто заключается соглашение о взаимозачете.

О том, как именно оформляются такие сделки, а главное, как их учитывать в налоге УСН (упрощенной системе налогообложения), и пойдет речь в этой статье.

Бартер

В российском законодательстве бартер именуется договором мены. Удобнее всего заключать такой договор при обмене равноценным товаром с контрагентом.

Например, вы поставили в организацию партию досок на сумму 35 000 рублей, а она вам — материалы для обработки древесины такой же стоимости.

Можно обмениваться и неравноценными товарами — в этом случае фирма, которая приобретает по более дешевой стоимости, должна произвести доплату.  

Договор мены заключается в письменной форме — вы будете являться продавцом одного товара и покупателем другого одновременно. К такой сделке применяются правила купли-продажи.

При составлении договора мены можно воспользоваться любым шаблоном из интернета, переделав его под себя. В договоре обязательно укажите:

  • характеристику передаваемого товара (наименование, количество, качество, ассортимент);
  • стоимость товара (если стоимость не будет указана, то товары будут признаны равноценными);
  • срок исполнения обязательств (безопаснее предусмотреть одновременный обмен товарами);
  • переход права собственности (в общем случае право собственности переходит после передачи товара обеими сторонами).

Не стоит сильно занижать цену товара в договоре, чтобы не привлекать внимание налоговой инспекции. При проверке, если заподозрят значительное отклонение стоимости товара от рыночной цены, могут доначислить налог и придется заплатить пени.

Передача товара контрагенту, как и по договору поставки, оформляется товарной накладной. Стоит отметить, что обмениваться можно не только товарами. Когда в бартерной сделке участвуют работы или услуги, заключается смешанный договор, включающий в себя условия договора подряда или оказания услуг.

Такой обмен проще оформить взаимозачетом, подробнее об этом расскажем немного позже.

Если вы применяете УСН «Доходы», нужно учесть рыночную стоимость переданного вам товара по договору мены на дату получения товара от контрагента.

Например, вы договорились с ООО «Ромашка» о взаимной поставке товаров на сумму 35 000 рублей, которые вы передали согласно договору 2-го сентября, а ООО «Ромашка» передала оговоренные вами ранее материалы позже — 10 сентября.

В таком случае ваш товар будет считаться оплаченным 10-го сентября, поэтому в КУДиР (Книге учета доходов и расходов) нужно будет отразить доход от реализации досок в сумме 35 000 рублей на 10 сентября.

Если вы используете УСН «Доходы за вычетом расходов», то вам будет интересна возможность списания полученного товара и себестоимость переданного товара в расходы. Применяются прежние правила учета расходов, а именно:

  • соответствие списку из ст. 346.16 НК РФ;
  • экономическая обоснованность: товары должны быть целесообразны для бизнеса;
  • документальное подтверждение: у вас должен быть подписанный договор мены и накладная от контрагента;
  • товары должны быть получены от контрагента;
  • расходы должны быть оплачены, то есть вы должны были выполнить свое обязательство и передать взамен товары контрагенту.

Сумма расхода при списании товара равна стоимости товара по договору мены.

Дата списания товара в расходы зависит от того, что именно вы получили по договору мены: товары для перепродажи списываются по мере реализации, материалы — на дату передачи товара контрагенту, основное средство — с момента ввода в эксплуатацию и равными долями в течение одного календарного года на последнюю дату квартала.

Например, доски вы приобретали для перепродажи, поэтому можете списать их себестоимость в статью расходов только при их реализации (вы передали товар по договору мены ООО «Ромашке» — реализовали его, — поэтому на дату передачи товара (2-ое сентября) вы списываете их себестоимость в расходы.

Если материалы для обработки древесины вы будете использовать в своей деятельности, то можете списать их в расходы на дату оплаты — 2 сентября (когда вы передали доски ООО «Ромашка», вы с ней расплатились). Если материалы для обработки древесины вы будете, например, перепродавать, то сможете их списать в расходы после реализации своим покупателям.

Взаимозачет

На практике предприниматели редко пользуются договором мены и чаще всего производят взаимозачет, поскольку его легче оформить.

Взаимозачет от бартерной сделки отличается тем, что он проводится как минимум по двум договорам, где в одном вы — покупатель, а в другом — поставщик, и у вас с контрагентом существуют взаимные задолженности. Взаимозачет не рассматривается как сделка, это зачет взаимных однородных обязательств.

Например, вы заключили с организацией договор поставки и передали товар, а организация заключила с вами договор об оказании рекламных услуг и оказала вам услуги. При этом заключаются обычные договоры поставки и возмездного оказания услуг, которые предполагают денежную оплату.

Вы можете не расплачиваться деньгами, а договориться погасить обязательства перед друг другом взаимозачетом. Задолженность можно погасить полностью или частично, если стоимость по договорам не совпадает.

Взаимозачет можно проводить при выполнении двух обязательный условий:

  1. Требования должны быть однородными. Например, чаще всего у обеих организаций денежная задолженность — это однородные требования. Если вы по договору должны были рассчитаться деньгами, а ваш контрагент по договору — векселем, то такие требования не являются однородными и погашать их взаимозачетом нельзя.
  2. Обязательство по договору превратилось в задолженность, то есть. не был произведен расчет за поставленные товары, оказанные услуги.

Взаимозачет можно оформить заявлением в одностороннем порядке. Вы просто направляете своему контрагенту заявление, составленное в свободной форме. Вам нужно будет убедиться, что заявление до организации дошло, поэтому лучше отправить его заказным письмом с уведомлением.

Начиная со дня уведомления контрагента, обязательства перед ним считаются исполненными. Но безопаснее провести взаимозачет в двустороннем порядке по акту взаимозачета.

Форма акта не утверждена, он составляется в свободной форме и обязательно содержит реквизиты документов, по которым проводится взаимозачет (договоры, акты, накладные) и подписи обеих сторон.

При расчете налога УСН в доходах нужно отразить стоимость товаров или услугу, по которой погашена задолженность. Доходы учитываются на дату заявления или подписания акта взаимозачета.

При применении УСН «Доходы минус расходы» списать в расходы стоимость договора с контрагентом можно только после направления заявления или подписания акта взаимозачета.

И не забывайте о существовании таких видов расходов, которые списываются в особом порядке: товары для перепродажи, основные средства.

Например, вы поставляете в ООО «Ромашка» доски по договору поставки, а она вам оказывает рекламные услуги по договору возмездного оказания услуг. Сумма по договорам одинаковая — 20 000 рублей.

Товары поставлены, услуги оказаны, имеются накладная и акт, но денежные средства не были уплачены, поэтому вы оформили взаимозачет и подписали акт взаимозачета 12 сентября. В своей отчетности вы отражаете доход в размере 20 000 на 12-ое сентября. Вы приобретали доски у лесопилки для перепродажи, поэтому ранее учесть их в расходах не могли.

По акту взаимозачета доски считаются реализованными покупателю. В расходы вы списываете себестоимость поставленных досок также на 12-ое сентября.

Договор мены удобно оформлять при одновременном обмене товарами и в случае, если стоимость этих товаров равноценна. Когда в обмене участвуют услуги или работы, намного меньше хлопот составит оформление взаимозачета. К тому же при взаимозачете в налоге участвует не рыночная стоимость, а сумма, которая была погашена по акту взаимозачета.

Источник: //smallbusiness.ru/library/obmen_tovarami_i_vzaimozachet_s_kontragentom.html

Товарный взаимозачет между организациями

Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

Иногда получается, что вы одновременно выступаете в роли покупателя и продавца для одного и того же партнера. В таких случаях гораздо удобнее рассчитываться не денежными средствами, а товарами или оказанием услуг.

Кроме того, взаимозачет удобен при погашении обоюдных задолженностей с контрагентом. Узнайте в статье, как оформлять такие сделки и как высчитать сумму налога при упрощённой системе налогообложения.

Бартерный обмен

Бартер закреплен в Гражданском кодексе РФ как договор обмена (мены). Заключите договор мены на поставку своих товаров контрагенту, а взамен получите товары из его ассортимента. Договор мены удобнее использовать при обмене товарами одинаковой стоимости.

Например, вы можете отправить партнеру партию консервов стоимостью 10 000 рублей и обменять её на партию подсолнечного масла такой же стоимости.

1. Открытый вариант, его еще часто называют независимым

При таком типе обмена в сделке принимают участие не более двух сторон. Этот вариант предварительно не декларируется. В этом случае обмен не может происходить в оно и тоже время. Передавая право собственности, одна из сторон может выбирать, что хочет получить взамен.

И самое важное, товары или услуги с одной стороны можно поменять на товары или услуги другой стороны в разных пропорциях.

2. Закрытый вариант обмена

Как и в предыдущем варианте, при закрытом виде мена в сделке могут участвовать не более двух сторон. Но такой вариант имеет свои отличия: во-первых, обмен происходит в одно и тоже время, во-вторых, объем сделки носит фиксированный характер, то есть в равное степени стоимости.

Все условия сделки закрытого типа прописываются в специальном договоре.

По бартерному обмену возможно рассчитываться товарами большей или меньшей стоимости — в таком случае одному из контрагентов надо доплатить за товары подороже.

Договор мены оформляется в письменном виде. По договору вы одновременно продавец одного товара и покупатель другого. Все правила купли-продажи остаются в силе. Форма договора может быть вольной — возьмите любой шаблон из интернета и переделайте его под вашу сделку.

Обязательные данные в договоре обмена:

  • наименование, количество, качество и ассортимент передаваемого товара;
  • цену товаров (если её не указать, то они будут считаться равноценными);
  • дату или срок выполнения обмена (чтобы обезопасить сделку, назначьте с контрагентом одновременную поставку);
  • факт передачи права собственности (как правило, оно передача прав проходит после отправки товаров);

Важный момент: в договоре не стоит существенно уменьшать стоимость товаров. Это может вызвать вопросы у налоговиков. Если инспекторы заметят сильное отклонение указанной стоимости товаров от рыночной, они начислят налог и вынудят оплатить пени.

Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», то вы можете списать в расходы полученные товары и себестоимость переданных товаров.

При упрощённой системе налогообложения в Доходах учитывайте рыночную стоимость полученного по договору мены товара на момент передачи товара контрагентом.

Здесь применимы те же условия учета расходов:

  • соответствие требованиям статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ;
  • реальное экономическое обоснование: товары должны иметь применение в вашей сфере бизнеса;
  • задокументированные доказательства: вы должны иметь заверенный договор мены и накладную от партнера;
  • полученные товары у вас: партнер их передал;
  • переданные товары у контрагента;

Согласно договору обмена получается, что сумма расхода равна цене товаров. Списание отправленных товаров в расходы становится возможным в зависимости от того, что за товары вы получили. Товары для продажи списываются, когда продаются. Основные средства — с момента начала использования. А, например, строительные материалы — по дате передачи.

Взаимозачет

Взаимный зачет это оформленное документом соглашение об обоюдном погашении задолженностей по поставленным товарам или оказанным услугам.

Многие путают взаимозачет легко перепутать с обменом по бартеру. Операции похожи в том, что они предусматривают полный (или частичный) расчет без денег. Но эти операции управляются разными пунктами Гражданского Кодекса Российской Федерации.

Отличие взаимного зачета от бартера в том, что для его оформления нужно минимум два договора. По первому договору вы являетесь покупателем, по второму — поставщиком, при этом у вас и у контрагента есть долги друг перед другом. Взаимный зачет это не сделка, это зачет однородных долговых обязательств.

Работает это следующим образом: вы заключаете договор поставки с компанией и отправили ей товары. А компания оказала вам услуги по ремонту и заключила соответствующий договор. Вы с партнером заключаете стандартные договоры поставки и оказания услуг.

Вы можете не платить деньгами, а «расплатиться» по взаимозачету. Если стоимость товаров и услуг сильно отличается, по взаимозачету можно погасить часть задолженности.

Взаимозачет возможен при соблюдении двух условий:

  • одинаковые требования: обе организации должны иметь задолженность однородного типа, взаимный зачет невозможен, если по договору вы должны были заплатить безналичным расчетом, а контрагент — векселем;
  • обязательство стало задолженностью по договору: расчеты за товары или услуги не были произведены;

Вы вправе оформить взаимозачет в единоличном порядке. Для этого отправьте партнеру заявление в свободной форме. Самый безопасный способ — договориться с контрагентом и вместе составить акт взаимозачета. Форма акта тоже свободная, но должна содержать реквизиты документов, по которым идёт взаимный зачет, и подписи сторон.

Когда вы будете рассчитывать налог УСН, в доходах укажите стоимость товаров или услуг, по которым закрыта задолженность. Доходы пойдут в учет, начиная с получения заявления или после того как вы с партнером подпишите акта взаимного зачета.

Бартер или взаимозачет?

Бартерный обмен удобен, если использовать его от случая к случаю. Когда с контрагентом сложились надёжные доверительные отношения, то лучше работать по взаимозачету. Кроме того, при бартерном обмене учитывается реальная рыночная стоимость работ, услуг или товаров, а по взаимозачету учитываются суммы, вписанные в актах.

Другой важный момент состоит в том, что бартер является сделкой, а взаимозачет нет.

Бартер не всегда подходит для обмена услугами или имущественными правами. Согласно закону, товары в сделках, описанных в договоре мены, изначально учитываются как эквивалентные друг другу. Также к этому договору применяется режим, который действует при договоре купли-продажи.

Это обуславливает тот факт, что право собственности в подобных сделках уступается исключительно тогда, когда все обязательства по передаче имущества будут исполнены в двустороннем порядке. По это самой причине многие считают договор мены более безопасным.

Правила оформления взаимозачета проще

Когда стороны собираются произвести расчет взаимозачетом, они заключают между собой два соглашения. Согласно одному договору одна сторона должна предоставить какие-либо услуги, выполнить работы или доставить товары.

В соответствии со вторым соглашением, эта же сторона должна приобрести у контрагента что-либо. Это могут быть имущественные права, услуги или товары. Для того, чтобы погасить задолженность перед друг другом зачетом взаимных обязательств, необходимо заявление одного из партнеров.

Второй участник сделки должен дать письменное подтверждение того, что им было получено заявление. Как правило, взаимозачет оформляется как двусторонний акт. Как видите, с правовой точки зрения взаимозачет действительно оформляется легче.

Источник: //www.crystals.ru/articles/vzaimozachet-mezhdu-organizacijami

Бухгалтерские проводки по взаимозачету между организациями

Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка11 800Накладная
90(НДС)68Начислен НДС1 800СФ выданный
90.243Отражена себестоимость6 500
90.999Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500)3 500Бухгалтерская справка
2060Отражена стоимость ремонтных работ21 695Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий3 905СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена выручка25 600Накладная
90(НДС)68Начислен НДС3 905СФ выданный
90.220Себестоимость подрядных работ14 000
90.999Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000)7 695Бухгалтерская справка
0760Отражено приобретение оборудования10 000Акт, накладная
1960Отражен НДС входящий1 800СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6051Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности13 800Платежное поручение
6819НДС к вычету3 905Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6062Отражение взаимной задолженности11 800Бух.справка
6819НДС к вычету1 800Книга покупок
5162Отражена сумма полученных ДС по договору подряда13 800Выписка банка

Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-vzaimozachetu-mezhdu-organizatsiyami.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

Бартер – это такая форма безналичного расчета, при котором каждая сторона по договору выступает одновременно в роли продавца и покупателя. То есть бартер – это товарный обмен объемами товаров, равными по цене в соответствии с  заключенным договором бартера. 

Отметим, что в импортно-экспортном бартере товарообмен между сторонами сделки по договору производится  без перерасчета денежных средств.

При бартере оплата за поставляемые товары осуществляется обязательно  в товарной форме.

Когда нужны бартерные отношения

Бартер для предприятий и организаций – это форма взаимоотношений, где денежные средства остаются в обороте, но при этом не страдают бизнес-процессы.

Во многих ситуациях бартерная сделка гораздо привлекательнее денежных отношений. Например, затаривание складов компании вынуждает избавляться от излишков по заниженной цене, но при возможности обмена готового товара на сырье предприятие значительно выиграет.

Количество бартерных операций возрастает в период кризиса экономики, когда предприятиям необходимо поддерживать производственные циклы, но нет притока денежных средств.

Фактически предприятия и компании переходят на взаимозачетные отношения, что позволяет совершать товарные операции без зависимости от скачков цен на энергоносители, курсы валют и прочие показатели. В этом случае кризисные издержки мало влияют на товарный (сырьевой) обмен.

Бартер удобен для компаний-партнеров, состоящих в давних взаимоотношениях. Таким образом, минимизируются финансовые потери, особенно в системе мультивалютных операций.

Минусы бартерных сделок

К минусам относится сложность взаимных оценок товаров при обмене, товар оценивается не по самой прибыльной стоимости.

Бартер и Гражданский кодекс РФ

Бартер, бартерный обмен является гражданско-правовым договором, согласно которому одна сторона берёт на себя обязательство передать другой стороне определённое имущество взамен обязательства другой стороны передать первой стороне имущество одинаковой стоимости.

Бартер и переход права собственности

Под бартерным обменом или бартером подразумевается такой договор мены, согласно которому происходит переход права собственности на объекты договора между сторонами сделки без использования  средств платежа (например, денег).

Под бартерным обменом понимается обмен правом собственности на вещи; услуги, товары между юридическими лицами.

Виды бартеров

На практике различаю следующие виды бартера:

  • Закрытый бартер
  • Открытый бартер
  • Электронный бартер

Закрытый бартер

В закрытом бартере (закрытом обмене) в сделке участвуют две стороны; товар/услуга участника X обменивается исключительно на услугу/товар участника Y. Участники сделки связываются между собой по времени и ограничиваются обменом фиксированного объёма сделки.

Например: завтра меняем 100 кг бумаги на 10 окон.

Открытый бартер

В открытом бартере (открытом обмене):

  • может принимать участие больше 2 сторон;
  • услуга/товар Х может обмениваться на услуги/товары Y, Z,.. N в различных пропорциях;
  • обмен может проводиться в различное время.

Электронный бартер

Электронный бартер — производство бартерных сделок при помощи интернет сервисов, которые автоматизируют подбор бартерных предложений, подходящих взаимно друг другу по одному или нескольким параметрам.

Виды бартерных сделок

Бартерная сделка разделяется на два вида:

  • Закрытая бартерная сделка;
  • Открытая бартерная сделка.

Закрытая бартерная сделка

Два участника сделки заключают договор, согласно которому, каждый из них получает (отдает) строго определенный товар (услугу).

Например, издательство получает определенное количество бумаги от типографии в обмен на размещение рекламы типографии на страницах газеты издательства. Это обмен товара на услугу.

Участники сделки обязуются предоставить определенное количество тонн бумаги в обмен на рекламную площадь в газете на строго определенный срок размещения, например на год.

Принцип «товар – товар» еще проще, например, обмен кубометра леса на равнозначное по стоимости количество гвоздей.

Как только обмен завершен, сделка считается состоявшейся.

Договоры такого рода совершаются без пролонгации.

По этой же схеме может проводиться бартер услуг между организациями.

Открытая бартерная сделка

Участниками открытой бартерной сделки могут становиться несколько сторон.

Например, выставив на бартерный обмен несколько кубометров древесины, компания может частями обменять его в нескольких организациях на запасные части машин, гвозди и услуги перевозчиков.

Виды бартерных договоров

Договариваться о взаимозачете по системе бартерного обмена можно разными способами.

На практике различают такие виды бартера:

  • Встречные закупки;
  • Встречные поставки;
  • Бартерная аренда;
  • Бартер «сырье-товар» (толлинг). 

Встречные закупки по договору бартера 

Встречные закупки осуществляются между двумя субъектами хозяйствования на условиях, когда одна сторона поручает второй реализовать продукцию и на вырученные деньги приобрести сырье и осуществить его поставку первой стороне.

Встречные поставки по договору бартера

Встречные поставки – бартерная сделка, при которой первая сторона поставляет второй оборудование.

Вторая по взаимозачету поставляет первой товар, произведенный на оборудовании, или материалы для изготовления оборудования.

Бартерная аренда по договору бартера

Бартерная аренда – один из участников договора предоставляет второму в аренду помещение, средства производства.

Второй участник договорных отношений поставляет в счет стоимости аренды произведенный товар (услуги).

Вариантом взаимоотношений в арендном бартере могут быть ремонтные работы помещения, оборудования и т. д.

Бартер «сырье-товар» (толлинг)

Бартер «сырье-товар» (толлинг) – один из участников договора предоставляет сырье для производства продукции, второй перерабатывает сырье и возвращает готовую продукцию по взаимозачету стоимости.

Налогообложение бартерных сделок

Согласно Гражданскому и налоговому законодательству Российской Федерации договор бартера для целей налогообложения и регулирования приводит к  двум договорам купли-продажи.

В соответствии с этими договорами купли-продажи каждая сторона сделки  выступает в роли покупателя приобретаемого имущества и продавцом передаваемого имущества.

Другими словами, считается, что любой договор мены возможно представить как два договора купли-продажи, прибавив к отношениям сторон два обязательства, тождественные друг другу, которые направлены друг против друга.

Источник: //www.audit-it.ru/terms/agreements/barter.html

Оплата долга третьим лицом за должника: порядок действий, правила оформления письма

Как организовать бартер для погашения задолженности между юридическими лицами?

В случае если в нормах закона или в договорных обязательствах между сторонами не содержится указания на обязанность исполнения своих долговых обязанностей лично, должник вправе перевести это обязательство на иное лицо. Это следует из положений ст. 313 Гражданского кодекса. Но при этом должник должен соблюсти определенные процедурные требования и направить третьему лицу письмо с просьбой оплатить за него задолженность.

Как происходит оплата задолженности третьим лицом

Заплатить за контрагента по его просьбе вправе любое лицо: компания, ИП или рядовой гражданин. Это подтверждается положениями п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса. Оплата может быть произведена и по внешнеторговому контракту.

Само долговое обязательство может быть любым – это как оплата задолженности, так и внесение авансового платежа. При внесении платы физлицом в виде наличности нужно помнить об установленных законом ограничениях по сумме платежа в 100 тыс. р. из п. 6 Указания ЦБ от 2013 года.

Оплату задолженности третьим лицом следует отличать от перевода долга. В первом случае перемены лиц в обязательстве не происходит (с учетом п. 12 Информационного письма ВАС от 2001 года №65). Поэтому вся первичная и прочая договорная документация оформляется на имя прежнего должника.

Все претензии по оплате, просрочке и пр. предъявляются также основному контрагенту, а не плательщику.

При переводе долга обязательства первоначального должника перед кредитором или продавцом прекращаются. Вместо прежнего должника обязательства перед кредитором возникают у нового.

В Налоговом и Гражданском кодексах процессуальный аспект по погашению задолженности третьим лицом не содержится.

Ситуации, когда задолженность оплачивается третьим лицом, достаточно распространены. Например, компания «1» купила у компании «2» товар и отгрузила его компании «3». Для того чтобы сократить схему оплаты, компания «1» предлагает компании «3» напрямую оплатить товар в пользу компании «2».

Если для третьего лица погашение задолженности напрямую кредитору старого должника не создаст дополнительных сложностей и не приведет к новым тратам, то оно, вполне возможно, согласится на прямую схему расчетов. Для информирования нового должника об изменении расчетов старый должник направляет своему контрагенту письмо с просьбой рассчитаться с другим предприятием.

Стоит отметить, что компания с переплатой по налогам не вправе передать ее другой компании с просьбой погасить чужие долги, согласно письму Минфина от 2018 года №03-02-07/1/41421. Такой перевод переплаты не предусмотрен Налоговым кодексом.

В платежном поручении на оплату задолженности третье лицо должно указать на то, что оплата производится им за другое лицо.

Тем самым риски получателя средств можно свести к минимуму, так как отправитель не сможет потом потребовать возврата денег из-за «ошибочного» перечисления.

Если доказательства намерения третьей стороны погасить долги отсутствуют, то такая компания в дальнейшем может взыскать отправленные средства с кредитора как необоснованное обогащение. Но в таком случае дополнительным рискам подвергается и сам должник: его обязательство становится неисполненным, что может грозить ему начислению неустойки за просрочку.

Так как заполнение платежного поручения находится вне контроля первичного должника, то письмо с просьбой оплатить задолженность снижает риски для всех сторон платежной схемы. Даже при отсутствии в платежном поручении указания на то, что платеж производится за другую компанию, необходимым доказательством такого основания станет само письмо. В случае спора такое письмо сможет подтвердить, что деньги были переведены не по ошибке, а для исполнения обязательств другой компании (соответствующее определение было вынесено ВАС в 2008 году №16769/08).

Стоит отдельно учесть тот факт, что, хотя оплата третьим лицам правомерна по ст. 313 ГК, многие банки считают подобные платежи подозрительными и могут отказать в их перечислении.

Подобные платежки могут вызвать подозрение и у налоговиков. При неправильном оформлении платежных поручений инспекторы вправе отказать в предоставлении вычета и могут доначислить НДС.

Когда кредитор принимает оплату от третьего лица, он не обязан проверять основания для перечисления ему денег (договоренности перед старым должником и плательщиком).

Но он может отказаться от получения платы, если договором или законом прописана обязанность контрагента на самостоятельную выплату долга (согласно п. 3 ст. 313 ГК).

Но на практике указанные положения включают в договоры между сторонами крайне редко, а в законе подобные ограничения не прописаны.

В бухгалтерском учете получатель средств отражает на спецсчетах полное или частичное закрытие задолженности.

Порядок оформления письма

Распорядительное письмо к контрагенту с просьбой о перечислении денег за организацию другому предприятию составляется в свободной форме. Но есть определенные реквизиты, которые следует прописать в письме.

В нем указывается, что в счет действующей задолженности кредитор просит перечислить средства третьему лицу. Также должник должен привести реквизиты кредитора, перед которым будет погашена задолженность и на которые следует осуществлять перевод. Сама форма оплаты может быть любая: наличная или безналичная.

Какие сведения необходимо указать

Среди сведений, которые необходимо указать в письме о погашении долговых обязательств, следующие:

  1. Наименование и юридический адрес компании, которой первоначальный должник перепоручает исполнить обязательства за другое лицо. Также указываются реквизиты организации, которые позволяют ее четко идентифицировать.
  2. Сведения о лице, в адрес которого направляется письмо (обычно это генеральный директор или директор).
  3. Номер документа и дата его подготовки (номер указывается, согласно сложившейся в компании системе нумерации исходящей документации).
  4. Четкое указание на обязательство, которое компания просит исполнить за нее (например, «оплатить в счет предприятия за отгруженный товар по договору купли-продажи…»). Это, в частности, реквизиты договора или иного документа, из которого вытекает обязательство (например, договор поставки, товарная накладная, акт приема-передачи и пр.).
  5. Сумма платежа, включая НДС (в цифровом и буквенном форматах). Если плательщик перечислит сумму в большем размере, то письмо может стать основанием для возврата переплаты, согласно определению ВАС от 2007 года № 14950/07.
  6. Встречное обязательство старого должника: например, списание части или всей задолженности третьего лица перед ним. Обычно компания просить третье лицо погасить за нее задолженность в счет другого обязательства. Поэтому на факт погашения обязательств третьего лица следует дополнительно указать в письме, иначе недобросовестный контрагент сможет в дальнейшем потребовать повторного исполнения обязательств.
  7. Сведения, которые стоит прописать плательщику в платежном поручении в графе с назначением платежа («Оплата товара за компанию «ООО» по договору поставки №… от…). Если в данной графе будут неточности, то кредитор вправе запросить у плательщика письмо с уточнением и корректировкой назначения платежа. Это может потребоваться на случай возникновения спорных моментов с проверяющими инстанциями.
  8. В письме можно прописать требование о предоставлении копии платежного поручения от третьего лица, отправленного в счет кредитора. Это поможет старому должнику в случае возможных споров с кредиторами по неоплаченной задолженности. Без такой копии должник может остаться без доказательств исполнения своих обязательств. В письме допускается прописать сроки для передачи копии документа (например, «в течение 5 дней после оплаты») и предпочитаемый способ передачи (например, отправка по адресу регистрации заказным письмом или в электронном формате).

Кто подписывает письмо

Письмо подписывает лицо, которое уполномочено действовать от имени компании. Это ее единоличный исполнительный орган (директор) или представитель, наделенный доверенностью. В последнем случае плательщику следует запросить копию доверенности, иначе контрагент впоследствии может сослаться на то, что он не давал никаких поручений по перечислению денег.

Уведомление кредитора

Контрагенту также следует уведомить кредитора о том, что он возложил обязанность по оплате задолженности перед компанией на другое лицо (по п. 1 ст. 313 ГК).

Уведомление составляется в письменной форме и содержит указание на компанию-плательщика, основание возникновения долговых обязательств и сумму задолженности, которая будет перечислена. Но средства в счет погашения задолженности можно зачислить даже при отсутствии уведомления от контрагента, если он допустил просрочку.

Таким образом, процедура погашения задолженности третьим лицом законодательно не урегулирована. Порядок оформления оплаты задолженности третьим лицом состоит из следующих этапов: предприятие направляет своему дебитору письмо с указанием просьбы погасить долг, затем дебитор погашает задолженность за контрагента, указав на это в платежном поручении.

Считается, что письмо от контрагента третьего лица с просьбой исполнить обязательство и пометка о том, что платеж производится за другое юрлицо, служат доказательствами реального намерения погасить долг за другое лицо.

Правильное документальное оформление письма снижает риски всех сторон, в частности, риски того, что плательщик откажется признавать оплату в счет погашения задолженности, первоначальный должник откажется от своей просьбы, кредитор потребует повторной оплаты по ранее исполненному обязательству.

Источник: //zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/oplata-zadolzennosti.html

WikiRussJurist.Ru